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小規模納稅人國稅“月改季”申報，地稅如何報
今年２月份，國家稅務總局發布《關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號），實施了一項極為便利的服務措施：從2016年4月1日開始，增值稅小規模納稅人不用每個月都申報繳稅了！一個季度報一次稅就可以啦！
原來一年要去稅務局12趟，現在只要去4趟就好了！這么算來，小伙伴們全年辦理申報納稅的次數，就減少了一大半！太便捷！
這么好的政策，小伙伴們可能要問了：小規模納稅人要辦理什么手續，才能享受增值稅按季申報呢？另外，在國稅享受按季度申報后，還要到地稅機關按月份申報附征稅費嗎？小規模納稅人按季度申報納稅后，增值稅發票抄稅清卡也是按季度進行嗎？
問：增值稅小規模納稅人納稅期限實行月改季具體包括哪些內容？
答：根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）第一條規定，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
問：改為季度申報后，還需要每月記賬核算嗎？
答：必須每月記賬核算。根據會計法和稅法，每月發生的業務是需要按月記賬核算，日清月結。只是稅款改為季度繳納，按季納稅申報。
問：使用增值稅發票系統升級版的月改季的增值稅小規模納稅人稅控設備也是一個季度清一次卡嗎？
答：使用增值稅發票系統升級版的月改季的增值稅小規模納稅人，還是需要每個月進行清卡操作的。
問：增值稅小規模納稅人按季申報增值稅，在未提交申報表月份能否領用發票？
答：納稅人在抄報稅期內需要登陸增值稅發票系統升級版完成抄稅清卡操作后才可以申領發票，非抄報稅期內無需進行抄稅清卡操作即可申領發票。
問：增值稅小規模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業的增值稅稅收優惠？
答：截止2017年12月31日，實行月改季申報的增值稅小規模納稅人，其季度銷售額不超過9萬的，依然可以享受小微企業免征增值稅的稅收優惠。如按月申報的月度銷售額不超過3萬的，仍然享受小微企業免征增值稅的稅收優惠。一般納稅人企業不享受此稅收優惠。
問：地稅月改季申報后，是否還可以享受小微企業的地稅附加稅費優惠？
答：小微企業地稅附加稅費同樣享受稅收優惠。一般納稅人企業不享受此稅收優惠。
1、小微企業地稅附加稅費如月度銷售不超過3萬，季度銷售額不超過9萬的，同樣享受小微企業免征地稅附加稅費（包括城市維護建稅稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金等）；
2、如果月度銷售額在3萬至10萬（含）或季度銷售額在9萬至30萬（含）只征收地稅附加稅費的城市維護建設稅；
3、如果月度銷售額在10萬或季度銷售額在30萬以上的，不再享受地稅附加稅費優惠，依法征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金等。
問：增值稅小規模納稅人改成按季度申報，申報期怎么規定的？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，月改季的增值稅小規模納稅人每年的1月、4月、7月、10月的申報期進行上一個季度的增值稅申報。
問：增值稅小規模納稅人月改季申報，對于在季度中間申請一般納稅人資格的納稅人，實際經營月份不足三個月的，如何執行免稅政策？如果實際經營2個月，是按9萬執行還是6萬執行？
答：小規模納稅人應按照實際經營期予以計算。增值稅小規模納稅人2個月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規定免征增值稅。
問：按季度申報增值稅的小規模納稅人，在季度中間累計銷售額超過了小規模納稅人標準，需要申請登記一般納稅人，是要在超過標準月份還是在申報期結束月份申請登記一般納稅人？
答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規定，納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，在申報期結束后20個工作日內到主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
問：按季度申報的增值稅小規模納稅人，登記為一般納稅人，如何選擇其生效之日？
答：納稅人可根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》的規定，在《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。
問：增值稅小規模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？
答：根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。
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