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出口退稅問答第1期
出口退稅問答第1期
1.問： 以前年度的出口，有征退稅率差，已經計入成本且增值稅申報做了進項稅額轉出，后發現實際出口征退稅一致，在企業退稅申報系統中紅字沖減，但是那差額在匯總表結轉了不得免征和抵扣的抵減，那么在增值稅申報時，怎么填寫？進項稅額填寫負數嗎？還有，如何賬務處理？
答：您描述的差額在免抵退稅申報匯總表中結轉了不得免征和抵扣的抵減，體現在下月免抵退稅申報匯總表的第23欄“上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額" 根據公式(如20>23+24則為20-23-24,否則為0)得出數額，第23欄會慢慢消化。增值稅納稅申報表附表二第18欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額"要根據免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫。
免抵退稅申報匯總表上的第25C欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表的差額），如果差額為正數，借：主營業務成本（差額）貸：應交稅費－應交增值稅進項稅額轉出（差額）；如果差額為負數，借：主營業務成本（差額）紅字，貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出（差額）紅字。
2.問： 如果沖紅當期25欄是0，那么增值稅附二18也填0，那么應該不會在25C出差數吧。以后一直征退稅一致，那么這數只能永遠結轉下期23欄了吧，也不知道我理解的對不對，只是覺得對增值稅繳納有影響。
答：免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額" 根據公式(如20>23+24則為20-23-24,否則為0)得出數額，20欄=本期單證齊全出口銷售額乘征退稅率之差，23欄=上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，24欄=免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。如果您公司以后一直是征退稅率一致，只能是永遠結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額了。您的理解是正確的。
3．問：我公司是外貿企業，出口“一次性木圓簽”，退稅率為0，這一單是4月開的出口發票，且進項在本月認證的，申請出口轉內銷證明這個手續是到出口退稅部門辦理還是各戶監控部門辦理？收入應填寫在增值稅納稅申報表附表一的那個欄次？進項稅和其他內銷征稅的進項填一個欄次可以嗎？
答: 您公司是外貿企業，出口“一次性木圓簽”，退稅率為0，屬于取消退稅率商品,應視同內銷征收增值稅。您公司該筆業務2014年4月開具出口發票，且對應的進項發票是在本月認證, 根據國稅函[2009]617號規定，在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，所以就不需要申請開具出口轉內銷證明了。出口銷售收入按fob價/（1+增值稅率）換算，填寫在增值稅納稅申報表附表一的“一、一般計稅方法計稅-開具其他發票”處，進項稅和其他內銷征稅的進項填一個欄次。
4．問：我們家手冊核銷準備資料時發現有本加工貿易結案通知書的原件找不到了，該怎么處理呢？
答：提供復印件，加上稅務端有此進料加工手冊核銷信息就可以了。
5.問：收到境內OSA非居民款項一般貿易出口貨款的外匯款，這是中間商匯款，是否影響退稅？
答：按照總局的規定必須是要收匯，只要滿足收匯條件，說明中間商匯款的原因，只要合理、合法，不影響出口退稅。
6.問：我們是新成立的外貿出口企業，主要業務是進料加工，我聽說新的規定是外貿進料加工必須是給加工單位開具銷售原料的發票，加工完成后，他們再給我們開具成品發票，我們按材料的金額計算交繳納增值稅，按成品價計算退稅及不能抵扣的稅額，這是不是說，我們以后只能作價加工？
答： 您說的這種情況是外貿企業一般貿易委托加工，不包含外貿企業進料加工項下的委托加工，外貿企業進料加工項下的委托加工還是和原先一樣，憑加工費增值稅專用發票，如果海關代征了進口增值稅，再加上進口增值稅專用繳款書、出口報關單等申報出口退稅。
7.問：生產企業進料加工空手冊的分配率為100%，核銷時會提高全部手冊的平均分配率，該如何調整？
答：根據國稅總局公告2013年第65號規定，生產企業在辦理年度進料加工業務核銷后，如認為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。
8.問：收到兩張項號連續的海關編號一致的報關單（第一份項號1-5，第二份項號6），應該開具一份出口發票還是兩份��？
答：建議開具一份出口發票。
9.問： 我是外貿企業，剛進口了一批海產品（筆管魷魚），海關代征增值稅時按17%收的，但這個海產品的適應增值稅率是13%，請問我們在對外銷售開票時是按17%開還是按13%開？開票系統改動稅率的話是不是需要請北�？萍紒頌槲覀儾僮�？
答： 您公司對外銷售開票時是按13%，開具增值稅普通發票的默認稅率是17%，可以在防偽稅控開票軟件中自行設置成13%，設置方式：“系統設置-商品編碼設置-添加商品-輸入商品名稱”，雙擊“商品稅目”，選擇相應的增值稅征稅稅率。不需要北�？萍疾僮�。
10.問：請問填報免稅收入時，是直接以FOB價申報銷售額同時作進項稅額轉出，還是FOB/(1+17%)作為銷售額并作進項稅額轉出公式中的基數呢？
答:直接以FOB價申報免稅銷售額。
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