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出口退稅答疑第22期
出口退稅服務平臺即日起推出“退稅醫館”專欄試刊，由山東省濰坊市國稅局“濰坊國稅出口退稅”新浪微博全力支持，微博博主孟凡華親自坐診，通過“望聞問切”，根據出口退（免）稅政策規定，結合長年出口退（免）稅管理經驗，專治出口企業和基層稅務機關日常辦理出口退（免）稅業務中的各項疑難雜癥！
1.問：從稅務審核系統里導出的實際分配率和進口總值都是負數，所以我咨詢您的這倆種情況是不是應該在對應的進出口調整錄入里做負數錄入？因為這倆種數據是從審核系統里導出的進出口核銷報關單數據。
答：進口總值不能為負數，須錄入正數。舉例說明，進料是5美元，進口料件內銷的進口報關單數據一般也是5美元，5-5=0，不為負數�？刹樵兌悇障到y反饋的加貿信息是否齊全來作以核對。進料加工實際分配率根據報關單的貿易性質計算分子、分母，根據稅務系統的加貿信息和企業的進出口報關單調整錄入自動計算的。
2.問：不管進出口標志是E或I的進料余料結轉和進料邊角料內銷都只在已核銷進口報關單里做正數調整錄入？
答：是根據進口報關單和出口報關單的貿易性質來錄入，如果是電子賬冊的，進料余料結轉錄入正數，進料加角料內銷，是根據報關單的貿易性質來錄，比對后，如果稅務系統反饋的加貿信息少，是錄入正數調整，反之負數調整。
3.問：如果申請國稅總局公告2013年第12號公告七類情況可延期出口之日次年6月30號之前申報失敗的話，且本月國稅已經申報的情況下，是否五月就不能做免稅申報，只能六月做出口轉內銷了？
答:在主管國稅部門已進行增值稅納稅申報，可更正增值稅納稅申報，填寫上免稅銷售額。
4.問：免抵退申報表上還是填負數，但系統默認為0，增值稅申報表也是填負數么？還是免抵退申報表上填O,增值稅申報表上也填0。填負數后，表上與增值稅主表有差異，就是那個負數，求解，到底如何填表？
答：生產企業出口退稅申報系統不允許錄負數，如果退運的稅額原本計劃本期沖減出口退稅，但因本期收齊金額過少，不足沖減這部分退運金額，如確定下月會有一批單證收齊，可以在下月收齊金額沖減退運，但需提供紙質說明。根據國稅總局2013年第30號公告未收匯的，實行免稅，當期免抵退稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。
5.問：所有的蔬菜是不是屬于免稅，那工廠應該給我們開哪種發票，是普通發票還是專用發票呢?
答：根據《國家稅務總局關于下發出口退稅率文庫20120201A版的通知》(國稅函〔2012〕61號):財稅[2011]137號文件規定的蔬菜產品，2012年3月1日起，統一執行出口免稅政策,所以加工廠應開具普通發票。
6.問：申報的增值稅主表15行“免抵退貨物應退稅額”小于出口退稅審核系統的“免抵退貨物應退稅額”這個怎么回事��？
答：應該是相一致的。增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退貨物應退稅額”不是系統自動帶出來，需要填入，按照主管稅務部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。舉例：企業申報所屬期201402的免抵退稅申報資料應退稅額50萬元，企業于3月15日前申報，主管稅務部門須于3月31日前審核通過，將免抵退稅匯總表退給企業。企業于4月18日前進行所屬期201403的增值稅納稅申報時，增值稅納稅申報表主表“免抵退稅貨物應退稅額”填寫所屬期201402的免抵退稅匯總表上的當期應退稅額50萬元。
7.問：我局轄區內一企業4年前辦理出口退稅資格認定發生幾筆出口業務后就再未有任何申報，今天突然拿報關單來請求退稅，請問是怎樣處理這種情況的？
答：可以提交運維處理，如果2013年滿足沒有留抵稅額，沒有上期結轉不得免征和抵扣稅額抵減額結轉額的情況，就不需企業逐月將4年的免抵退稅申報數據逐筆補錄申報了。
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