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出口退稅答疑第29期
1.問： 現在因為是收齊單證才申報免抵退稅，如果在還沒申報收齊之前就退運了，如何進行免抵退稅申報？在申報系統里一正一負錄入嗎？如果不用錄入的話，稅務與電子口岸比對的時候會提醒有一票未進行申報。
答：您不需進行免抵退稅的申報，不需在生產企業出口退稅申報系統里一正一負錄入，稅務與電子口岸比對的時候提醒有一票未進行申報，可作以紙質說明。您需要在生產企業出口退稅申報系統中作“單證申報向導操作-退運已辦結稅務證明申請表-設置標志-打印-生成申報數據”的操作。
2.問：我想問下生產企業截止到現在還未做進料加工手冊的稅務核銷應該怎么辦呢？退稅的話就退不了了嗎？
答： 根據國家稅務總局公告2013年第12號規定：4月20日之后仍未申請年度進料加工核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。如果沒有進行進料加工核銷，稅務系統已進行設置，下期的免抵退稅申報數據不能讀入到稅務系統。
3.問：(1)問：我公司是外貿企業，所有的蔬菜出口是不是屬于免稅，那工廠應該給我們開哪種發票，是普通發票還是專用發票呢？
答：根據《國家稅務總局關于下發出口退稅率文庫20120201A版的通知》(國稅函〔2012〕61號 ): 財稅[2011]137號文件規定的蔬菜產品，2012年3月1日起，統一執行出口免稅政策,所以加工廠應開具普通發票。
(2) 問：我能不能要求開具專用發票，然后把進項留在那里，變成了進項稅留抵，我下半年出口水果，這個是有退稅率的，然后在申請退稅呢?
答：如果是出口免稅蔬菜對應的購進增值稅進項稅額，即使取得增值稅專用發票既不能抵扣，也不能作退稅申報憑證使用。您公司出口水果對應的購進增值稅專用發票可以作為申報出口退稅的憑證。
4.問：根據營業稅條例及其實施細則和財稅[2009]111號文規定，自2009年1月1日起，對外支付進口購貨傭金和出口銷售傭金，應按照營業稅“服務業-代理業”稅目對境外傭金收取方征收營業稅。由于傭金收取方提供勞務發生在境外，無需在境內繳納企業所得稅。營業稅改增值稅后仍需要繳納營業稅嗎？稅率是多少？開具什么憑據？
答：營業稅改增值稅后，對于單獨支付給第三方的傭金的稅務處理，沒有變化,繼續繳納營業稅，外幣傭金轉化成本幣傭金乘上5%,并依此計征城建稅及附加。
5.問：我這個出口的是免稅蔬菜，我下個月申報的時候是不是只要申報增值稅，外貿出口申報系統是不是可以不用進行申報?
答：您公司是外貿企業，5月出口的是免稅蔬菜，在6月增值稅納稅申報期前只需進行增值稅納稅申報，填寫免稅銷售額及對應的免稅進項稅額轉出，不需要在外貿企業出口退稅申報系統進行免稅出口貨物明細錄入，生成電子數據報送主管稅務部門。
6.問：我公司是紡織企業，在進料核銷中有關落棉補稅進口報關單參與實際稅進口美元額核算嗎？
答： 您公司是紡織企業，在進料核銷中有關落棉補稅進口報關單需要進行年度進料加工核銷,年度進料加工核銷實際分配率的分子和分母會根據進口報關單和出口報關單的貿易性質自行加減計算。
7.問：以后辦理退運，是不是必須要單證收齊申報之后才能辦理？
答：辦理出口商品退運還是按原規定執行，不是必須要等單證收齊申報之后才能辦理。
8.問:根據總局第61號公告，生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，由此前相比是否意味著企業不得抵扣進項稅額將有所減少，同時的企業賬務處理是否因此而受影響？
答：根據國家稅務總局61號公告，生產企業根據單證信息齊全出口額計算“免抵退部不得免征和抵扣稅額”，意味著本期內企業不得抵扣進項稅額將有所減少，對企業是利好，賬務自然也根著計算的相應不得抵扣稅額計入成本。
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