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退稅問答11.13.2期
1.問：我公司是一家外貿公司，想做進料加工業務，是不是只能采取委托加工的方式？假如進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，那么，（1）B材料和水是不是都需要我們公司購買然后再賣給工廠？還是可以由工廠直接購買，生產出成品，是加工費和材料的合計金額？
答：外貿企業進料加工方式出口有兩種情況，一種是外貿企業進料加工委托加工出口；另一種是外貿企業進料加工作價出口，這兩種方式都可以辦理出口退稅，現分別作以說明：
（1）外貿企業進料加工委托加工出口
外貿企業進料加工委托加工的出口貨物，加工費的退稅率為出口貨物的退稅率。一般情況下，進料是全額保稅的，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據為國內企業開具的加工費金額。
舉例說明：如果進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，外貿企業采用委托加工方式，將A材料委托加工廠加工，將A材料發到加工廠，B材料和水可以由加工廠直接購買或者也可以由外貿企業購買再銷售給加工廠，加工廠生產出貨物成品，加工廠開具的增值稅專用發票的加工費金額是加工費和輔料的合計金額。外貿企業的出口退稅計稅依據就是加工廠開具的增值稅專用發票的加工費金額，增值稅出口退稅率是出口的貨物成品的退稅率。
增值稅應退稅額=增值稅專用發票上的加工費金額（不含增值稅進項稅額）X增值稅出口退稅率
注意：《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第4條規定：出口企業將加工貿易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅時，如提供的加工費發票不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業務的，對應的加工費不得申報退（免）稅。
（2）外貿企業進料加工作價加工出口
外貿企業進料加工以作價銷售方式的，經海關批準在國內銷售的進口保稅料件不視為進料加工，應比照一般貿易委托加工公式，外貿企業將進口料件作價銷售給加工廠，加工廠將原材料成本并入加工費開具發票，將保稅料件國內作價銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據中計算。
舉例說明：假如進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，如果外貿企業采用進料加工作價加工出口，是將A材料銷售給加工廠，外貿企業可以購進B材料和水銷售給加工廠，也可以由加工廠購進B材料和水，加工廠加工成貨物成品后給予開具增值稅專用發票，外貿企業以增值稅專用發票上的金額（不含增值稅進項稅額）乘以增值稅出口退稅率計算出口退稅。
2.問: 外貿企業購進貨物出口取得一份增值稅專用發票，需要分幾次出口,具體怎么操作？
答：外貿企業購進貨物出口只取得一份增值稅專用發票,需要分多次報關出口,須多次申報出口退稅，可以去主管稅務機關申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，作為以后申報退稅的憑證。除了第1次申報出口退稅附送的增值稅專用發票外，以后批次申報出口退稅時可以《進貨分批申報單》代替增值稅專用發票。舉例說明:外貿企業出口后，1張增值稅專用發票分兩個批次申報出口退稅，第1個批次申報出口退稅時向主管稅務機關提供增值稅專用發票原件，第1批次的《進貨分批申報單》及其他資料；第2次申報出口退稅時須提供增值稅專用發票復印件、第1批次的《進貨分批申報單》、第2批次的《進貨分批申報單》及其他資料。
根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定,外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的,外貿企業應憑下列資料填報并向主管稅務機關申請出具《出口退稅進貨分批申報單》：
（1）增值稅專用發票（抵扣聯）、已開具過的進貨分批申報單；
�。�2）增值稅專用發票清單復印件； �。�3）主管稅務機關要求提供的其他資料。
那外貿企業如何在外貿企業出口退稅申報系統中進行錄入進貨分批申報單？
外貿企業收購的貨物取得一份增值稅專用發票，分兩次出口，需使用出口退稅申報系統進行進貨分批申報單錄入。具體操作步驟：進入外貿企業出口退稅申報系統→基礎數據采集→進貨分批單申報錄入，錄入第1個批次時，錄入項號后，分批次數默認為01；錄入第2個批次時，錄入項號后，分批次數自動默認為02，點擊“打印分批”按鈕，打印出紙質《出口退稅進貨分批申報單》，目前不能生成電子數據，不需申報電子數據。
3.問：我公司為商貿出口公司，想咨詢確認太陽能真空管是否可以退稅，以前一直是按照84199010太陽能備件報關的，聽有的工廠說不退稅了。如果不能退稅，我們收到的銷貨方的發票后該如何申報呢？
答：您公司如果出口海關商品代碼84199010的商品，現在可以辦理出口退稅，目前沒有接到文件取消該商品代碼的出口退稅率。如果以后國家對該商品代碼取消出口退稅率，外貿企業出口退稅申報系統讀入新的商品代碼庫后，進入外貿企業退稅申報系統-系統維護-代碼維護-海關商品碼，搜索出口退稅率是0的商品，若特殊商品標識為“2”，征稅稅率為0是免稅商品；若特殊商品標識為“1”,有征稅稅率須按內銷計提銷項稅額。
如果屬于上述所說的視同內銷計提銷項稅額的情況，外貿企業取得的用于出口購進貨物的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，如果前期對進項發票已認證，未在認證的期限內抵扣進項稅額，可以去主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
4.問：我單位經查賬屬于以前年度的不符合規定的發票當時計入管理費用，現在需要做賬務處理嗎？還是只調整應納稅所得額？
答：您單位經查賬屬于以前年度的不符合規定的發票當時計入管理費用，根據會計制度規定是允許企業計入“管理費用”科目的，所以不需要作調賬處理；但是根據中華人民共和國企業所得稅法規定，不允許企業在所得稅前列支，所以需要調整應納稅所得額；補稅時的帳務處理，借：以前年度損益調整，貸：應交稅費-應交企業所得稅。
5.問：在出口企業退稅申報系統生成明細數據時提示，申報過程異常中斷，必須撤消后重新申報，我都重新卸載然后又安裝了還是不行想請教一下該怎么處理呢？
答：與微軟撤銷XP有關系，換電腦重裝企業出口退稅申報系統或者不換電腦重裝操作系統及企業出口退稅申報系統。
6.問：我們這邊有一戶生產企業，主要出口液袋等，企業的液袋和方鋼分別包裝，但由于液袋需裝入大量液體，要用方鋼承受壓力，客戶在使用液袋時必須用到方鋼。方鋼為液袋的附件，只有液袋沒有方鋼則液袋無法使用。每個液袋對應同一型號的五根方鋼。另外，方鋼為企業外購鋼材后經過除銹、切割、焊接、噴漆等工序完成。由于液袋與方鋼單獨包裝且退稅率不一致，液袋與方鋼分別報關出口，但收匯是一起的。請問，方鋼能否參與退稅？
答：根據您的描述，方鋼為企業外購鋼材后經過除銹、切割、焊接、噴漆等工序完成,屬于企業自已生產的貨物，所以該生產企業出口方鋼實行免抵退稅政策。
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